《21世紀經濟報》李丹：推進高水平對外開放與監管合規并重，強化境外國有資產審計監督

來源：21世紀經濟報 2023年3月3日

2023年全國兩會召開在即，南財集團全國兩會報道組記者獲悉，全國政協委員、普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）首席合伙人李丹遞交包括聯合提案在內的3份提案，在關注穩外資、推進高水平對外開放的同時，建議強化境外國有資產審計監督，保護國有資產安全。

吸引優質外企登陸我國資本市場

2022年中央經濟工作會議對我國經濟工作作出戰略部署，要求堅持推進高水平對外開放，更大力度吸引和利用外資，深化國內相關領域改革。

李丹關注到，目前影響外資上市存在三大問題，具體來說，第一是發行條件及審核標準未充分兼顧外資企業及跨國企業特點；第二是對控股股東、實際控制人、董監高的核查要求對外資企業實施難度較大；第三是鎖定期較長可能影響外資企業股東上市積極性。對于上市后控股股東、實際控制人減持首發前股份較其他一些主要資本市場更為嚴格的限制，可能影響外資企業A股上市的積極性。

針對上述問題，李丹從發行條件、規則制定、上市機制等三個方面提出建議。

首先，李丹建議應堅持A股資本市場市場化、國際化的發展方向，增強發行條件的包容性。

打造國際化、市場化的A股資本市場，需要提高市場準入條件、政策法規等方面的包容性，允許更具多樣化特征的外資企業進入市場?！鞍菪缘馁Y本市場并不意味著雙套標準，而是要在確保投資者合法權益的原則下，給出分級分類的準入條件和監管細則，與‘公平公正’的目標是一致的?！彼硎?。

其次，他建議增加規則的適應度和彈性，制定更包容外資企業業務特點的發行條件，在符合一定條件的情況下，適度放寬對外資企業控股股東、實際控制人、董監高的核查要求，此外，也可以適度放寬上市后股份減持的限制。李丹認為，對于外資企業，資本市場更看重的是其先進技術、科技創新能力、品牌影響力和治理能力，可以考慮適度放寬對控股股東、實際控制人的減持限制，實現共贏。

最后，李丹建議分階段吸引不同規模、不同類型的跨國企業登陸我國資本市場。第一階段，持續推進“互聯互通”的機制，吸引英國、瑞士、德國交易所上市企業實現A股CDR發行，形成“試點效應”；第二階段，吸引在中國有實質經營和規模的全球企業，將其在中國或者亞洲業務在A股上市；第三階段，吸引具有標桿意義的全球科技創新企業（不限于“互聯互通”機制）在A股發行CDR或者二次上市。

穩外資建議提升政策與監管透明度

在李丹和全國政協委員、普華永道亞太及中國主席趙柏基共同遞交的一份聯合提案中，他們建議我國在當下要堅持改革開放、統一戰線和高質量發展，統籌好國內和國際雙循環發展，進一步營造市場化、法治化、國際化的營商環境，推動監管機構及地方政府積極釋放出深化改革、對外開放的積極信號，主動推動區域性以及全球性的價值鏈、產業鏈合作，穩住外資和外貿。

李丹關注到，2022年我國穩外資政策總體上成效顯著，為穩定宏觀經濟大盤做出了積極貢獻，2022年我國實際使用外資金額1.2萬億元，比2021年增長6.3%。

該份提案指出，2023年全球經濟發展面臨嚴峻局面，全球經濟增長預期下降、全球區域競爭加劇對中國的外商投資形成替代效應、供應鏈重整等一系列不確定因素影響了境外資本及跨國企業對華投資的信心。

如何在復雜嚴峻的環境下穩外貿、穩外資？

對此，李丹建議首先要提升政策和監管透明度，全面優化營商環境，落實好外資企業國民待遇，促進公平競爭。在法律法規方面，進一步明確網絡安全法和數據安全法等新法律法規的實施細則，給市場主體清晰的指引；進一步加強知識產權保護，嚴格執行知識產權相關的法律法規。在產業政策方面，對于不涉及國家安全的經濟領域和行業，擴大對外資的準入范圍；對不符合競爭中性原則的規章制度實時梳理和糾偏，謹慎使用窗口指導，營造公平競爭的市場規則體系。保障外資企業依法平等參與政府和國企采購、招投標、標準制定。另外，李丹建議經濟主管部門多關注和傾聽外貿企業和外資企業在實際經營中的困難；建立一個便利于外資企業有效溝通的渠道，以便對糾紛/分歧進行及時申訴和解決。

第二，李丹建議要加強經濟政策的連續性和穩定性。在政策執行層面，明確傳遞出政府自上而下重視吸引外資、利用外資的長期決心，并非解一時之急，提升外資長期在華投資的信心。政府在發布關鍵經濟政策時可以成文的形式明確其適用環境和適用年限，加強經濟政策的連續性和穩定性，并通過立法意圖說明、規章制度修訂說明、官方新聞發布會等加以宣傳。

第三，李丹建議創造更穩定的稅收環境。增強稅收政策的確定性，優化跨境重組稅收條款等。在現有基礎上進一步擴大增值稅退稅范圍，使跨國企業能夠利用退還的增值稅作為企業的額外投資或運營資金。

第四，李丹建議加大外商在華擴大投資的扶持力度。對外資企業在中國境內的研發活動、擴大再生產、使用累積利潤再投資等活動加大扶持力度，包括支持外資研發中心開展科技創新和基礎研究，鼓勵研發中心聘用的外籍人才申請專業認證，為外企吸引和留住外籍高管及人才提供便利和優惠政策。

最后，他建議加強國際交流和正面宣傳。積極走向國際舞臺，主動溝通交流，利用我們的廣闊市場、成熟的供應鏈及勞動力資源等獨特優勢宣講“為什么要投資中國”，包括邀請知名國際人士及跨國公司高管到國內訪問，形成示范效應；有效發揮外資在華各商會的積極作用；加大民間非政府組織之際的交流訪問；借助全球知名、可信賴的專業中介機構在國際舞臺上加強對中國的正面宣傳，包括宣傳中國各省市的營商環境、招商政策、各行業發展機遇、綠色可持續發展理念及措施等。

強化境外國有資產審計監督，保護國有資產安全

在關注高水平對外開放的同時，李丹也建議對規模龐大的境外國有資產加強審計監督工作。

李丹指出，境外國有資產目前缺乏有效的審計監督，究其原因主要有二，第一是境外審計實施的有效性存在挑戰，例如境內人員開展境外項目現場審計對所在國、境外法律法規、文化習慣、專業知識等了解不足，境內外審計技術和手段不一致，緊張的國際局勢和新冠疫情等外部因素影響境外現場審計困難等等。第二是境外審計執行情況存在不足，李丹表示，當前境內審計資源在應對境外審計時普遍存在執行力不足、執行不到位等問題，包括審計范圍覆蓋不全，審計頻次不足，審計深度不夠等。按照國務院國資委《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》相關要求，重要境外企業中方負責人的經濟責任審計報告應當報國資委備案，但實際執行時常因受到審計資源短缺、行業專業不足、審計溝通障礙等原因，導致審計監督難以有效執行到位。

對于境外審計工作的困難，李丹提出五大建議。

第一是借助國內具有全球網絡資源和品牌優勢的大型會計師事務所，共同實施境外審計工作。借助這些事務所的專業能力、團隊規模、網絡優勢、熟悉國資監管要求的優勢，能有效提升審計覆蓋和審計質量。李丹表示，首先需要與這些事務所建立境外審計合作機制；其次要提前對目標國家和地區的政策、法規、行業信息、文化習慣等提供充分的相關信息，以便審計工作精準有效地開展；還可以邀請事務所專業團隊參與審計工作實施，利用好事務所國際網絡成員所當地審計取證資源，包括對被審計單位開展同業對標比較、履行價格及合作機構的背景調查等工作；另外， 需要利用好事務所全球行業專家力量，共同明確境外資產審計重點和可實施的審計程序等。

第二是利用事務所全球網絡資源，開展持續審計和審計整改監督。借助事務所國際網絡成員所的當地團隊定期按照既定程序開展檢查監督及問題整改跟蹤，出具獨立評價意見。

第三是完善審計組織保障和審計費用預算保障。將境外資產審計納入相關政府預算或國企經營預算，建立境外審計費用標準。在審計組織方面，可根據資產權屬，從中央到地方成立由審計機關牽頭，連同資產主管部門或企業審計部門的境外資產審計工作小組，制定審計計劃。

第四，建立境外審計人才體系。組建專業審計機構庫和境外審計人才庫，遴選具備境外審計經驗和熟悉境外政治、經濟、行業、法律方面的專家?？紤]利用全球網絡資源的會計師事務所建立國資系統培訓體系，針對海外資產進行審計監督的技術手段以及境外市場的經濟、社會、法律和文化特點進行定期培訓。

第五，聯合事務所資源推動境外資產審計監督數字化建設。針對國企的海外投資分散、管控層級復雜的特點，通過對風險進行分層布防，利用各類大數據及智能化數字化手段加強對各類風險預測、監測和動態應對的閉環管理，建設一套契合度高、實用性強、風險自然呈現、科學治理的數字化全球風險治理控制系統。設立境外自動化審計研究課題，探索審計機器人自動遠程審計，探索實現境外資產信息回國路徑及可行性，逐步實現遠程監督、離線監督、持續監督的目標。